税务师 税法（Ⅰ）考试真题有哪些？

‌单选选择题

21.以下矿产资源中，原矿和选矿均列入资源税征税对象的是( )。

A.砂石

B.中重稀土

C.铀

D.天然气水合物

22.下列行为需要缴纳车辆购置税的是( )。

A.某高校接受某汽车厂捐赠中巴车用作通勤班车

B.某汽车厂将自产小轿车用于出口

C.某幼儿园租赁客车用于校车服务

D.某叉车厂将自产叉车自用于库房料件装卸

23.下列行为中，同时缴纳增值税和车辆购置税的是( )。

A.自产小汽车对外投资

B.进口货物用于销售

C.进口汽车挂车并自用

D.接受投资的卡车并自用

24.下列不属于环境保护税大气污染物征税范围的是( )。

A.一氧化碳B.二氧化硫C.二氧化碳D.二硫化碳

25.下列说法中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。

A.进口应税消费品的，为报关进口的当天

B.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

C.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

D.采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天

26.对于符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起( )日内到主管税务机关办理清算手续。

A.7 B.30 C.60 D.90

27.下列符合卷烟计税价格核定相关规定的是( )。

A.计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格核定并发布

B.未经国家税务总局核定计税价格的新牌号、新规格卷烟，生产企业应按已核定卷烟价格的平均价格申报纳税

C.自 2012 年 1 月 1 日起，卷烟消费税最低计税价格的核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟

D.已经国家税务总局核定计税价格的卷烟，生产企业一律按计税价格确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税

28.下列有关资源税税收优惠的表述中，错误的是( )。

A.对低丰度油气田开采的原油，资源税减征 30%

B.对三次采油，资源税减征 30%

C.对深水油气田，资源税减征 30%

D.对油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税

29.下列关于进项税额的处理，说法不正确的是( )。

A.一般纳税人因进货退回而从销货方收回的增值税额，应从发生进货退回当期的进项税额中扣减

B.一般纳税人因折让而从销货方收回的增值税额，应从发生折让当期的进项税额中扣减

C.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项

D.商业企业向供货方收取的各种返还收入，可以开具增值税专用发票

30.2022 年 9 月 10 日，李某因汽车质量问题与汽车销售企业达成退车协议，并于当日向税务机关申请退还已纳的车辆购置税。汽车销售企业开具的退车证明和发票上显示，李某于 2020 年 5 月 10 日购买该汽车，支付价税合计金额 152000 元，并于当日缴纳车辆购置税 13451.33 元。李某可以申请退还的车辆购置税为( )元。

A.14796.46 B.12106.20 C.9415.93 D.10761.06

31.下列关于环境保护税纳税人和征税对象的表述，错误的是( )

A.在某小区装修新房并产生噪声的房主刘某是环境保护税的纳税人

B.在北京市从事餐饮服务并直接向环境排放水污染物的饭店是环境保护税的纳税人

C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放的应税污染物，应当缴纳环境保护税

D.存栏量为 1000 头奶牛的养殖场排放应税污染物，应当缴纳环境保护税

32.甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2022 年 8 月 9 日支付烟叶收购价款 100 万元，另对烟农支付了价外补贴。下列税务处理表述正确的是( )。

A.烟草公司应在 9 月 20 日申报缴纳烟叶税

B.烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 22 万元

C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是 8 月 10 日

33.下列关税适用税率的表述中，错误的是( )。

A.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率

B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

C.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，适用海关发现该行为之日实施的税率

D.可以暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的，适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率

34.下列消费品中，属于消费税征税范围的是( )。

A.料 酒

B.洗发水

C.银基合金镶嵌首饰

D.影视化妆用油彩

35.下列准予扣除外购或委托加工收回应税消费品已纳消费税税款的是( )。

A.外购已税溶剂油生产的溶剂油

B.已税摩托车生产的摩托车

C.委托加工收回的已税高档手表高于受托方计税价格出售

D.已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

36.下列关于环境保护税的相关规定，说法正确的是( )。

A.在我国领域和管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者，属于环境保护税的纳税人

B.环境保护税税额为统一定额税和浮动定额税结合，大气污染物和水污染物适用统一定额税

C.环境保护税按月计算，按年申报缴纳

D.纳税人应当向机构所在地的税务机关申报缴纳环境保护税

37.下列关于特殊进口货物关税完税价格的确定中，错误的是( )。

A.运往境外修理的货物，出境时已向海关报明并在规定期限内复运进境的，以境外修理费、料件费为基础审查确定完税价格

B.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格

C.易货贸易、寄售、捐赠、赠送等不存在成交价格的进口货物，以市场交易价格为完税价格

D.经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为完税价格

38.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是( )。

A.关税税额在人民币 100 元以下的一票货物

B.有商业价值的广告品

C.残疾人专用品

D.外国政府无偿赠送的物资

39.某生产企业位于北京市区，2022 年 10 月实际缴纳消费税 15 万元，当月转让一幢位于天津市区办公楼(2016年购入，购入价 500 万元)，取得含税收入 800 万元，企业选择简易计税办法计税。该企业当月应在天津预缴城市维护建设税和教育费附加( )万元。

A.1.43

B.2.3

C.3

D.2.93

40.关于土地增值税扣除项目，下列说法正确的是( )。

A.超过贷款期限的利息，不超过银行同类同期贷款利率水平计算的部分允许扣除

B.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的耕地占用税，应调整至土地成本中计算扣除

C.房地产开发过程中实际发生的合理的销售费用可以据实扣除

D.为取得土地使用权所支付的价款和已纳契税，应计入取得土地使用权所支付的金额，按照已销售部分分摊确定可以扣除土地成本的金额

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单选选择题答案解析

21.【答案】A

【解析】选项 B：中重稀土以选矿为征税对象。选项 CD：铀、天然气水合物均以原矿为征税对象。

22.【答案】A

【解析】选项 A：车辆购置税的征税范围是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体包括：购买自用行为、进口自用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖自用行为等。选项 BC：出口和租入车辆均不属于车辆购置税的应税行为。选项 D：叉车不属于车辆购置税的征税范围。

23.【答案】C

【解析】选项 AB：只缴纳增值税，不缴纳车辆购置税。选项 D：只缴纳车辆购置税，不缴纳增值税。24.【答案】C

【解析】二氧化碳不属于环境保护税大气污染物征税范围。

25.【答案】A

【解析】选项 B：纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天。选项 C：采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。选项 D：采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

26.【答案】D

【解析】对于符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起 90 日内到主管税务关办理清算手续。

27.【答案】C

【解析】选项 A：计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布。选项 B：未经国家税务总局核定计税价格的新牌号、新规格卷烟，生产企业应按卷烟调拨价格申报纳税。选项 D： 已经国家税务总局核定计税价格的卷烟，生产企业实际销售价格高于计税价格的，按实际销售价格确定适用税率， 计算应纳税款并申报纳税;实际销售价格低于计税价格的，按计税价格确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税。

28.【答案】A

【解析】从低丰度油气田开采的原油、天然气减征 20%资源税。29.【答案】D

【解析】选项 D：商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票

30.【答案】D

【解析】纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减百分之十。应退税额=已纳税额×(1-使用年限×10%)。李某可以申请退还的车辆购置税=13451.33×(1-2×10%)≈10761.06(元)。

31.【答案】A

【解析】征收环境保护税的应税噪声目前只包括工业噪声。

32.【答案】B

【解析】选项 A：纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起 15 日内申报并缴纳税款;选项 B：应缴纳烟叶税=100×(1+10%)×20%=22(万元);选项 C：烟草公司应向收购地(乙县)主管税务机关申报缴纳烟叶税;选项 D： 烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，即 8 月 9 日。

33.【答案】C

【解析】因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率;行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。

34.【答案】C

【解析】选项 A：酒类属于消费税征税范围，但不包括调味料酒、酒精。选项 C：改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于“金、银和金基、银基合金首饰，以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰”。选项 BD：高档美容、修饰类化妆品(香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛)，高档护肤类化妆品及成套化妆品属于消费税征税范围，不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，且普通护肤护发品不属于高档化妆品。

35.【答案】C

【解析】选项 AB：用已税消费品连续生产应税消费品的，允许抵扣税额的税目从大类上看，原则上不包括酒(葡萄酒、啤酒除外)、小汽车、高档手表、游艇、涂料、电池、摩托车;从允许抵扣项目的子目上看，不包括雪茄烟、溶剂油、航空煤油。选项 C：委托加工收回的已税消费品以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项 D：金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款。

36.【答案】A

【解析】选项 B：大气污染物、水污染物的浮动定额税，具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。选项 C：按月计算、按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。选项 D：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。

37.【答案】C

【解析】选项 C：易货贸易、寄售、捐赠、赠送等不存在成交价格的进口货物，由海关与纳税人进行价格磋商后， 依次以下列方法审查确定该货物的完税价格：(1)相同货物成交价格估价方法;(2)类似货物成交价格估价方法;(3)倒扣价格估价方法;(4)计算价格估价方法;(5)其他合理估价方法。

38.【答案】D

【解析】选项 A：关税税额在人民币 50 元以下的一票货物，免征关税。选项 B：无商业价值的广告品和货样享受法定免税。选项 C：科教用品、残疾人专用品、慈善捐赠物资、重大技术装备、集成电路产业和软件产业等属于特定减免税项目(政策性减免税)。

39.【答案】A

【解析】转让购入的不动产，选择简易计税的，需要差额计算增值税销售额;该企业当月应在天津预缴城市维护建设税和教育费附加=(800-500)/(1+5%)×5%×(7%+3%)=1.43(万元)。

40.【答案】D

【解析】选项 A：对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。选项 B：耕地占用税在取得耕地时计入房地产开发成本。选项 C：房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用，在计算土地增值税时，不采用据实扣除的办法，而采用计算扣除方法。